單位建立會計信息系統有哪幾種模式 ，各自適應的范圍是什么

一、手工會計信息系統(15世紀~至今)

讓客戶滿意是我們工作的目標，不斷超越客戶的期望值來自于我們對這個行業(yè)的熱愛。我們立志把好的技術通過有效、簡單的方式提供給客戶，將通過不懈努力成為客戶在信息化領域值得信任、有價值的長期合作伙伴，公司提供的服務項目有：域名申請、虛擬主機、營銷軟件、網站建設、南明網站維護、網站推廣。

其核心是會計恒等式、會計循環(huán)、會計科目表、分錄和賬簿。該模式可追溯到13、14世紀威尼斯商人的借貸記賬法,后由意大利數學家、近代會計之父盧卡·帕喬利經過6年調查研究和整理,于1494年11月10日出版了《數學大全》一書。該書共分5部分:(1)算術和代數;(2)商業(yè)算術的應用;(3)簿記;(4)貨幣和兌換;(5)純粹和應用幾何。其中,論述復式簿記的是第3卷第9部第11篇《計算與記錄詳論》①。它是人類歷史上關于復式簿記的最早文獻,標志著近代會計的開始。該模式一直延用至今。其缺點是:處理會計數據易出錯、效率低、信息孤島、丟掉了非財務信息。

二、電算化會計信息系統(20世紀50年代~至今)

電子計算機應用于手工會計信息系統之中,即為電算化會計信息系統模式,該模式正逐步取代手工會計信息系統。1946年2月14日,由美國政府和賓夕法尼亞大學合作開發(fā)的世界上第一臺電子計算機ENIAC在費城公諸于世。1954年美國通用電氣公司第一次使用計算機計算職工工資,從而引起了會計處理的變革,標志著電算化會計信息系統模式的開始。電算化會計信息系統橫向擴展,最后形成整個企業(yè)管理信息系統,縱向發(fā)展并按職能結構可分為“會計信息處理系統、會計管理信息系統、會計決策支持系統”②。

1.會計信息處理系統(AIPS ,Accounting Information Processing System)

又稱會計核算信息系統或財務會計電算化,其中包括財務系統:總賬、報表、工資、固定資產、成本、存貨核算、應收賬款、應付賬款、財務分析等;還包括業(yè)務系統:采購、庫存、銷售。AIPS處于成熟應用階段,目前相關研究重點是電子商務和ERP。

(1)電子商務。20世紀80年代EDI(電子數據交換)得到發(fā)展,90年代以后基于Internet的電子商務也得到廣泛應用,他們的特點是改變了業(yè)務系統中詢價、采購、支付、銷售、配送等指令的處理平臺,不但迅速快捷,而且基于網上的這些業(yè)務活動會被自動采集,自動生成財務數據,企業(yè)對外實時報告也成為可能。

(2)ERP。企業(yè)資源計劃ERP的概念產生于20世紀90年代初,由美國加特納公司(Gartner Group Inc.)提出。AIPS相當于ERP中的會計子系統,但二者產生的途徑不同,這是由于不同的企業(yè),出于技術和管理水平的限制,采取兩種不同的循序漸進的道路進行信息系統建設所致的:一是,部分企業(yè)從使用易學易用的AIPS開始,再擴展到生產制造、客戶關系管理,過渡到面向供應鏈管理的ERP,典型的軟件產品是中國的用友、金蝶等;二是,部分企業(yè)走MRP、MRPII、ERP的開發(fā)應用之路,典型的軟件產品是北京利瑪、德國SAP R/3等。制造資源計劃MRPII的概念起源于1977年9月,由美國生產管理專家懷特提出,MRPII “主要側重對企業(yè)內部人、財、物等資源的管理”,其軟件功能相當于AIPS系統加上生產制造系統(含物料需求計劃MRP)。ERP在MRPII基礎上擴展了管理范圍,把供應商的制造資源、企業(yè)內部的制造活動、客戶需求整合在一起,形成企業(yè)一個完整的供應鏈,并對供應鏈上所有環(huán)節(jié)如計劃、采購、庫存、生產制造、分銷、財務、運輸、人事管理、質量控制、產品數據等進行有效管理。第二種途徑應該是信息系統建設的主流途徑,因為它符合首先應記錄發(fā)生的經濟業(yè)務、再由業(yè)務信息自動生成會計信息的自然流程。

2.會計管理信息系統(AMIS, Accounting Management Information System)

又稱管理會計電算化,它以計算機為工具,利用AIPS提供的會計核算數據,運用統計學、計量經濟學、運籌學等數學模型,建立各種會計管理模型,進行會計管理。例如,利用時間序列或回歸分析方法進行成本性態(tài)分析、成本預測、銷售預測;利用邊際分析、線性規(guī)劃、概率統計等方法進行本量利分析,進行生產品種和數量決策、定價決策、經濟訂貨量決策;籌資及最佳貨幣持有量決策、長期投資決策和敏感性分析等。20世紀50年代,計算機在經濟訂貨量等庫存管理模型中的應用,標志著AMIS應用的開始,應用效果主要取決于領導者重視程度和會計人員知識結構等因素。有人也將AMIS劃分在會計決策支持系統ADSS中。

3.會計決策支持系統(ADSS,Accounting Decision Support System )

決策支持系統,是指利用數據和模型幫助決策者去解決半結構化、非結構化問題的交互式計算機系統。DSS主要分為:傳統決策支持系統、智能決策支持系統、新決策支持系統和綜合決策支持系統幾種。

(1)傳統決策支持系統。20世紀70年代初,美國人莫頓(Morton)在《管理決策系統》一文中首先提出DSS的概念,并在20世紀80年代得以迅速發(fā)展。傳統決策支持系統,實質上是管理信息系統提供的數據庫和運籌學提供的模型庫相結合的產物,輔助決策者進行定量分析。

(2)智能決策支持系統。專家系統(ES,Expert System)興起于20世紀60年代末,并于20世紀80年代得到了廣泛發(fā)展,其核心由推理機、知識庫和數據庫組成,它利用專家知識、推理的方法,像人類專家一樣解決特定領域的實際問題。ES與傳統的DSS幾乎同時興起,并各自平行發(fā)展起來,ES輔助決策者進行定性分析。20世紀90年代初,傳統決策支持系統與專家系統相結合,形成了集定量分析、定性分析于一身的智能決策支持系統,提高了輔助決策能力。

(3)新決策支持系統。20世紀90年代中期,興起了三種互相獨立又相互關聯的決策支持新技術,即數據倉庫(DW,Data Warehouse)、聯機分析系統(OLAP,On Line Analytical Processing)、數據挖掘(DM,Data Mining)。DW、OLAP、DM相組合,就形成了新決策支持系統,包括基于數據倉庫的DSS;基于數據倉庫和聯機分析系統的DSS;基于數據倉庫、聯機分析系統和數據挖掘的DSS。

數據倉庫是一個面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、反映歷史變化的數據集合。不同于普通數據庫的事物處理,數據倉庫是一種存儲技術,側重于存儲和管理面向決策主題的數據,用于決策分析。它將數據庫的數據按決策需要重新組織存儲,包含大量歷史、當前、綜合數據,為用戶提供輔助決策的隨機查詢、綜合數據、隨時間變化的趨勢分析信息等。聯機分析系統,側重于把數據倉庫中的數據進行多維分析,如切片、鉆取、旋轉等,并轉換成輔助決策信息。數據挖掘,是使用統計、神經網絡、機器學習等方法,對數據倉庫或數據庫中的數據進行挖掘分析,從中提取隱含的、以前未知的有用信息并用它來進行輔助決策。數據挖掘廣泛應用于商業(yè)、銀行、電信、統計局、地質勘探、稅務等部門。

(4)綜合決策支持系統。把數據倉庫、聯機分析系統、數據挖掘、數據庫、模型庫、專家系統結合起來,就形成了綜合決策支持系統。

(5)會計決策支持系統ADSS 。ADSS是DSS在會計領域的應用。AMIS可歸入ADSS中,除了AMIS之外,還有財務狀況分析專家系統,例如美國人理查德·?？怂购土_納德·李開發(fā)的VP專家系統、北京用友通寶公司的《用友通寶財務報表分析專家系統》。還有審計決策支持系統,例如美國的NAARS系統,可以指導審計人員如何形成審計觀點;例如珠海中普公司的計算機輔助審計軟件《中岳通用審計系統》,運用計量經濟學方法建立財務數據的數學模型,由系統從數據的突變點直接找出可能存在的疑點,使得疑點分析及查證功能具有智能化,輔助確定審計重點。還有審計專家系統,它可以評價內部控制的分析檢查的結果,判斷內部控制的強弱,給出實質性測試的范圍、重點,提高審計效率、降低審計風險。另外,沃爾瑪利用數據挖掘工具研究銷售數據倉庫,以分析顧客的購買習慣。也有人嘗試在審計和實證會計研究中使用數據挖掘。

4.電算化會計信息系統的弊端

電算化會計信息系統的弊端主要表現為:(1) 盡管提高了工作效率,但它仍是手工會計系統的翻版,核心仍然是會計科目表、分錄、賬簿。即使是ERP,其中的會計子系統仍保留了人工會計的特質;(2)系統僅記錄了組織中的部分業(yè)務事件,即僅記錄了影響組織資產、負債、所有者權益變動的會計事項,忽略了許多業(yè)務細節(jié);(3)系統僅記錄了會計事項的部分數據,即會計事項的貨幣計量結果,丟掉了許多非財務信息;(4)系統嚴重依賴于會計科目表,只按照會計科目表來組織數據以編制會計報表,用戶不能從多個角度探究、分析會計事項的貨幣計量結果。另外,會計科目表給系統的維護也帶來了困難,修改科目表影響信息的記錄、過賬、結賬、試算平衡,也影響前后期會計數據的一致性;(5)提供的會計報表不實時,缺乏時效性。報表信息過于綜合,既不能滿足用戶的個性化需要,也使許多用戶不易理解,使用效果受到限制;(6)會計系統與其他業(yè)務部門的系統數據存儲重復,造成冗余甚至不一致,特有的借貸記賬法也是造成數據不一致的原因。

針對上述弊端,人們探尋了新的會計信息系統模式,本文將其劃分為準現代會計信息系統和現代會計信息系統。

三、準現代會計信息系統(20世紀60年代末~至今)

1. 事項會計(Event Accounting)

現行財務會計是價值法,會計信息主要屬于價值信息,并通過通用報表將信息傳遞給使用者。1969年美國會計學家索特發(fā)表了《構建基本會計理論的事項法》一文,全面闡述了以事項法(Event Approach)為基礎所形成的基本會計理論。所謂事項是指可觀察的、可以用會計數據來表現其特征的具體活動、交易和事件。事項法認為,會計的目標在于提供與各種可能決策模型相關的、不經過加工匯總的原始事項,由使用者從中選擇并在自己的決策模型運用。因為,一套通用的價值信息并不能滿足所有使用者的決策需要、加工后的價值信息可能失真、單一貨幣計量丟掉了非財務信息。因此會計事項信息系統應具有強大的數據庫,包含大量基礎數據以反映組織活動的全部事項,事項具有的多重屬性會計都要反映,而不只局限于價值量。

事項會計的思想,理論上克服了電算化會計信息系統中的諸多弊端,但由于缺乏可操作性,不得以它仍然要記錄會計分錄,主張重構會計報表以方便從會計報表演繹出相關事項,獲取更多的輔助決策信息。由于未能擺脫會計科目表、分錄等核心內容,因此本文稱其為準現代會計信息系統。

2. 數據庫會計

計算機數據管理技術經歷了人工管理(1946~20世紀50年代中期)、文件系統(20世紀50年代后期~20世紀60年代中期)、數據庫系統(20世紀60年代后期)三個階段。數據庫系統又經歷了第一代網狀、層狀系統(1969-),第二代關系數據庫系統(1970-),第三代以面向對象模型為主要特征的數據庫系統(1990-)。

數據庫會計的理論模型可以追溯到1939年,由戈茨(Goetz)提出,該系統是保存最原始狀態(tài)的數據,以便數據可以按照最切合每一個用戶需求的形式進行組織。20世紀60年代末數據庫系統產生后,許多學者,包括Colantoni(1971)、Liebarman(1975)、Everest(1977)等人,嘗試將數據庫技術應用于該理論模型,建立儲存強大的、分解的、多計量屬性數據的會計信息系統。遺憾的是,在建立數據模型時,主要按傳統會計模式的數據邏輯模型組織數據,利用數據庫技術對數據進行更多的分類操作;只描述與復式記賬會計體系有關的數據,未能用先進的數據結構描述會計處理的對象本身,以便系統能產生更多的視圖。因此,本文也將其稱為準現代會計信息系統。

四、現代會計信息系統(1982年~至今)

1982年7月,美國密歇根州立大學會計系教授麥卡錫(McCarthy)在《會計評論》上發(fā)表了題為《REA會計模型:共享數據環(huán)境中的會計系統的一般框架》的論文,提出了REA模型,標志著現代會計信息系統模式的開始。REA表示資源(Resources)、事件(Events)、參與者(Agents),后來加入了地點(Location),變成了REAL模型。REAL是以業(yè)務流程重組為基礎或前提的事件驅動處理模式,它采集業(yè)務事件(例如采購訂貨、驗收材料、支付貨款),以及事件涉及的資源(例如材料、現金)、參與者(例如公司職員、供應商、銀行)、發(fā)生時間和地點等原始的未經處理的詳細數據,存放于包含事件表、資源表、參與者表和地點表的集成數據庫中,通過報告工具生成用戶所需的視圖,包括財務信息和非財務信息,輸出可以是固定格式的,也可以由用戶自己定義。系統中可以不再有日記賬、分類賬、會計科目、分錄等元素。

隨著數據庫、網絡技術的發(fā)展,尤其是20世紀90年代REAL模式在美國學術界、實務界受到相當關注。1994年Denna 和Jasperson對捕魚、鋼鐵和石油生產過程用REAL建模;1997年Geers和McCarthy把REAL應用于供應鏈和工作流任務數據建模也獲得成功;1994年IBM公司用REAL原理開發(fā)了IBM工資系統;普華永道會計師事務所1997年對REAL模式作一定折中后建立了在大型數據庫中迅速獲取數據的Geneva系統。雖然實務中仍有問題有待研究,例如數據存儲量大、通用與用戶化視圖的生成問題、與傳統會計準則沖突等問題。但REAL模式是理論最完善、研究最系統、變革力度最大、成果最多的一種創(chuàng)新模式,極有可能成為未來會計信息系統的主流模式。

REAL的核心是集成,集成業(yè)務處理、信息處理、實時控制和管理決策。它不僅僅局限于財務管理,而是面向整個企業(yè)管理,從詳細記錄最原始經濟業(yè)務事件的屬性或語義表述于數據庫中開始,而不是從記錄經過人為加工后的會計分錄開始,其基本元素不再是科目、分錄、賬簿。充分利用信息技術并克服了電算化會計信息系統的弊端,因此稱其為現代會計信息系統。

SAP EPR軟件的功能結構和其中與會計信息系統相關的模塊是哪些？

這個沒答案的喔，如果是應付教學的話隨便忽悠就可以。反正你看到那個模塊都會跟財務有關系，除非你沒有上財務模塊，那么你就沒必要用用友金蝶等ERP 就那么簡單，老師問起你就說，進出流水賬也會跟財務核算金額等,部分人事模塊是為了計算工資，跟...

SAP's R/3

SAP R/3是德國思愛普公司（System Application Products，SAP）推出的企業(yè)資源計劃（Enterprise Resources Planning， ERP）大型系統集成管理軟件。企業(yè)經營管理的全球化和多元化推動了世界范圍內企業(yè)結構的變化，并且使業(yè)務流程日益復雜。這種趨勢推動了產品和業(yè)務流程的革新和信息高速公路的應用。所有這些都要求以更短的反應時間來進行更多的協調與控制工作。時效性的決策必須基于不斷地提供實時的信息。SAP R/3系統提供包括所有業(yè)務領域的業(yè)務處理流程的集成的解決方案，它是基于三層（可擴至多層）的客戶機/服務器系統結構，支持多幣種（可同時使用多達三種貨幣作為記帳和結算的本位幣）多語言（15種國家語言）的完整的企業(yè)管理解決方案。

SAP R/3主要由財務會計（FI）、財務控制（CO）、資產管理（AM）、銷售與分銷（SD）、物料管理（MM）、生產計劃（PP）、質量管理（QM）、工廠維護（PM）、人力資源管理（HR）、項目管理（PS）、工作流程管理（WF）、行業(yè)解決方案（IS）等功能模塊組成。而財務會計、金庫、管理會計、投資管理和資產管理等構成了整個SAP R3集成系統的核心部分——財會子系統（FI CO）。SAP產品以其強大功能、高度集成性、實時性、靈活性、開放性、可靠性以及國際普遍適用性得到了業(yè)界的廣泛贊譽并占有了包括中國在內的廣闊的ERP軟件市場。包括長虹、康佳、海爾空調、李寧公司、小天鵝、聯想集團、中化、中航油在內的數十家企業(yè)先后采納了SAP公司的R/3產品作為企業(yè)的應用解決方案。1999年，SAP公司其ERP/MRPⅡ的軟件銷售收入達到了24.35億美元，榮獲當年ERP軟件銷售市場第一名。

1. SAP R/3系統的集成性SAP R/3系統具有高度的集成性，它不僅在財務會計與管理會計內部集成，同時也在系統內的所有模塊之間集成。在物料（MM）、銷售（SD）等模塊進行業(yè)務操作的同時，系統自動同步生成財務憑證。這樣省去了傳統的大量的收集、整理、制單的基礎工作，減少了不必要的重復工作與由此而產生的差錯，并且提高了工作效率，使財務人員可騰出更多的時間來處理與分析數據。

由于系統高度集成性，數據實時更新、共享，橫向上，企業(yè)管理分析所需的大量數據信息都可由系統中方便的取得。而且只要權限許可，原則上任何人在任何位置任何時間都可得到所需要的最新信息和數據，而不再需要專人整理匯總上報工作；縱向上，對一個集團來說，可隨時隨地獲得跨公司、跨區(qū)域、跨部門的最新管理分析數據，減少信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，提高信息利用率，方便快捷地進行分析決策。與傳統的專用財務軟件不同，R/3系統不僅能對已發(fā)生的業(yè)務進行事后的核算，更重要的是能對實際業(yè)務進行事前計劃和事中控制及事后分析評估。

2. SAP R/3系統的財務和管理控制組織架構組織結構的確定，需要從對外法定報表和內部管理角度詳細加以考慮。哪個層次上產生對外或對內的報表，是由組織結構定義決定的。SAP R/3系統可以定制用戶自己的組織結構。對于一個大型的跨地域的集團性公司來說，通常在SAP R/3系統中可定義包括集團公司、公司代碼、業(yè)務范圍、成本控制范圍、業(yè)務關聯區(qū)和成本中心等組織結構元素。

2.1集團公司（Company）復雜的組織日益需要一個全景式的會計報表，這種趨勢在當今競爭日趨激烈的經濟全球化進程中顯得越來越重要。SAP R/3系統中定義的集團公司的組織結構元素，可以是實際的或虛擬存在的集團公司，主要用以合并會計報表。一個集團公司可包含一個或一個以上的公司代碼，通常是在集團公司層次上出具合并財務報表。

2.2公司代碼（Company Code）公司代碼代表一個獨立的會計實體，擁有完整的會計帳套。是對外報送法定資產負債表和損益表的最小單位，所有的憑證都將過帳在公司代碼層次上。一個公司（分公司）雖然不是法人，但是如果需要單獨核算，對外出具資產負債表和損益表，也可以設置成單獨的公司代碼。 2.3業(yè)務范圍（Business Area）主要用于企業(yè)內部管理，是創(chuàng)建內部資產負債表和損益表的組織結構?？梢园凑詹煌牟块T或業(yè)務種類等多種方式在SAP R/3系統中來設置業(yè)務范圍。

2.4成本控制范圍（Controlling Area）成本控制范圍是管理會計的組織結構單元，用來核算企業(yè)的收益及費用支出使用情況。在成本控制范圍下可建立成本中心（組）或內部定單等成本控制對象。一個成本控制范圍可包含多個公司代碼，但一個公司代碼只能分配給一個成本控制范圍。所有的成本中心（即費用發(fā)生單位）都將包括在此成本控制范圍中。因此，對公司外部運營情況的考核需要通過每個公司代碼的資產負債表和損益表來揭示，而內部管理的考核可以跨整個集團公司的范圍。

2.5業(yè)務關聯區(qū)（Operating Concern）業(yè)務關聯區(qū)也是管理會計的組織結構單元，一個業(yè)務關聯區(qū)可有多個成本控制范圍，一個成本控制范圍只能指派給一個業(yè)務關聯區(qū)。業(yè)務關聯區(qū)是獲利能力分析中的核心組織結構，用來監(jiān)控及分析該業(yè)務關聯區(qū)內各“獲利段”的運作情況和獲利能力?！矮@利段”可以是銷售地區(qū)、產品、客戶等屬性的靈活組合。因此可以按照各獲利段為依據生成獲利分析報表，考核其獲利能力。

2.6成本中心（Cost Center）成本中心是管理會計中的最小職責單位，是每一筆費用的具體接收者。成本中心建立后需要將每個成本中心分配給標準成本中心組。這樣才能保證費用記帳在成本中心及部門上。成本中心的標準層次結構反映了成本中心與成本中心、成本中心與成本中心組、成本中心組與成本中心組之間的關系。標準層次結構中的每個節(jié)點代表一個成本中心組，當然除了標準層次結構中的成本中心組之外，還可根據業(yè)務需求在標準層次之外自己定義需要的成本中心組。

3. SAP R/3系統的財務會計（FI）SAP R/3系統對會計信息的公開性，依據有關各國會計法規(guī)進行了相應的定義，同時也適用于國際性的企業(yè)。其財會子系統符合40多個主要工業(yè)國，也包括中國的相關會計法規(guī)。SAP R/3系統的集成性確保了會計信息能夠滿足自動更新的要求。當用戶在后勤模塊處理業(yè)務時，這些業(yè)務所引起的財務上的變動將自動記入會計系統。此外，對系統外部數據，SAP R/3系統還為其用戶提供了電子化處理同業(yè)務伙伴間的數據交換的功能。

R/3系統的財務會計應用模塊由總分類帳、應收帳款和應付帳款、固定資產、法定合并以及特殊統計會計功能等組合而成。

3.1總分類帳（G/L）

3.1.1會計科目表SAP R/3系統提供了定義不同會計科目表的功能，使靈活多變的評估成為可能。作為經營用的會計科目表，包含了日常經營管理所需要的科目，也允許進行特殊的，在公司范圍內的業(yè)務處理，財務會計和成本核算都使用同一個會計科目表；作為地區(qū)性的會計科目表，包含了為滿足當地法規(guī)而設的科目。記帳的數據是基于政府的規(guī)定和預先定義的一些規(guī)則而處理的，其項目和經營用的會計科目表有所區(qū)別；作為集團公司的會計科目表，包含了在集團公司內所有公司代碼使用的所有科目，其記帳數據是基于外部集團公司會計的要求，其項目和經營用的會計科目表不同。日常的憑證是記帳到經營用的會計科目表中的，但用戶也可以按照某一個國家的特定要求或集團進行會計評估。

3.1.2貨幣為了滿足許多國家對貨幣的法規(guī)要求，SAP R/3系統支持用戶同時使用多達三種貨幣作為記帳和結算的本位幣。而且所有的業(yè)務處理均能以記帳本位幣、集團公司貨幣以及客戶自定義的硬通貨記帳。另外，SAP R/3系統還支持自動處理有關外幣評估、信息分類以及應收帳款的到期處理。

3.1.3會計期間SAP R/3系統提供最多十六個的記帳會計期間。十二個正常的會計期間另有可自定義的一至四個特別記帳期間。會計年度也可以與日歷年度相同或不同，同時還可定義縮短的會計年度（少于十二個會計期間）。

3.1.4財務報表SAP R/3系統提供了豐富的報表功能。從法定的會計報表到自定義的各種內部管理報表都可方便獲得。由于系統是高度集成的，所有的業(yè)務發(fā)生時系統都會同步更新各種財務報表的余額。因此，如果需要且權限許可，任何人在任何時間、任何地方均可獲得所需財務報表。原則上，只要有一項業(yè)務發(fā)生，系統就可以提供更新的財務報表，甚至是對外的資產負債表、損益表等。

3.1.5總分類帳概述SAP R/3系統的總分類帳與目前國內所說的總分類帳其會計概念并不完全一樣。SAP R/3系統中的總分類帳科目包括除核算應收帳款和應付帳款科目外的所有科目。除了總帳科目中的統馭科目外，所有的總分類帳科目都是可以直接記帳的，并且對于所有總分類帳科目都可以使用未清項管理。

總分類帳科目的主記錄數據結構可分為會計科目表層數據和公司代碼層數據。會計科目表層數據用于整個主記錄，如總帳科目代碼，名稱，是資產負債表科目還是損益表科目；公司代碼層數據包含了如何控制業(yè)務數據的輸入與記帳的參數，如何管理科目的數據，以及與其它公司代碼相關的數據，如貨幣、稅碼、統馭科目和未清項管理等。

總分類帳的記帳數據來源于以下方面：后勤等功能模塊的集成自動記帳到總分類帳；明細分類帳（如應收帳款/應付帳款）中的記帳相應自動更新總分類帳；在總分類帳中的直接記帳。

3.2應收帳款（A/R）應收帳款模塊是SAP R/3系統的財會子系統中對客戶進行監(jiān)測與控制的模塊。在此模塊中，帳戶分析、示警報告逾期清單以及靈活的催款功能，都使用戶可以方便地處理客戶未清項。系統為應收帳款設置明細分類帳，并為其設置統馭帳戶。每一筆應收帳款都按未清項進行管理，SAP R/3系統的應收帳款模塊提供一對一的清帳方式，同時也支持按余額總數進行清帳的方式。如果條件許可，系統與電子銀行聯網，還可實現自動處理進帳業(yè)務并提供電子對帳單。系統可以隨時從系統中得到每個客戶的帳齡分析報告，還可以對已逾期的應收款進行催款。根據未清項目的欠款天數以及對客戶信用管理策略設置不同的催款等級進行催款管理。

集成地使用SAP R/3的銷售及財務會計模塊，在銷售模塊業(yè)務發(fā)生時，系統自動生成會計憑證，應收帳款明細帳自動更新，同時統馭帳戶總帳余額也同步更新，并保持數據的一致性。當然，系統也支持手動輸入記帳。

3.3應付帳款（A/P）應付帳款的核算與應收帳款相似，不再贅述。

3.4特殊分類帳另外，SAP R/3財會子系統提供了特殊分類帳模塊，可為用戶提供特殊的計算功能。在此模塊中，一個特殊分類帳可以通過對科目的設置（如成本中心、產品等），從不同的視角來反映科目的余額。用戶可以對每一個分類帳進行計劃、分配和貨幣轉換處理。當實際業(yè)務發(fā)生時，這些特殊分類帳也能自動地更新。這能滿足不同的廠商對報表的要求。

3.5固定資產SAP R/3系統的固定資產模塊涵蓋了所有主要工業(yè)國家在法定報表和資產價值地評估方面的要求。能處理包括資產購置、折舊、轉移、報廢等業(yè)務。除了法定的對資產價值評估，可自定義許多折舊和評估的方法。

固定資產的核算和管理是財務會計的重要組成部分。無論是出于外部或內部的會計核算的要求，對固定資產進行計劃和監(jiān)控也顯得更加重要。對固定資產的管理，系統主要是通過資產的分類來實現的，這樣可以在系統中定義任意多個帳戶分配以及相應的統馭科目。資產分類，在SAP R/3資產管理應用程序中占據核心的位置。

高度集成使用SAP R/3系統使用戶能應用高效率的功能。這對于資產管理模塊中的資產購置尤其明顯。與其相關技術/作業(yè)部門（應用程序）主要有：財務會計模塊——應付帳款，物料模塊——收貨及發(fā)票校驗和庫存管理，項目管理模塊——項目結算，工廠維護模塊——后資本化等。對于折舊，系統支持使用多種不同的折舊方法并提供了綜合模擬及資產負債表優(yōu)化的功能，這樣就可以通過模擬折舊方法中的更改來執(zhí)行報表，將優(yōu)化的折舊結果轉帳到報表中。這種模擬的功能為用戶提供了對資產價值的不同視角，并且能處理計劃和實際的投資。同樣，系統支持固定資產的報廢和部分報廢并自動計算所有待結算的金額。

3.6法定合并與單獨的企業(yè)財務報表相比，合并財務報表已經顯得日益重要。SAP R/3系統允許用戶能夠選擇多種方式對集團公司下屬的子公司的業(yè)績進行評估。合并財務報表不是簡單地將子公司會計報表進行簡單地相加，而是對資產、應收/應付帳款、債務、利潤、銷售收入等進行重新分類、評估、合并及內部抵銷。所有地合并業(yè)務都是由系統自動完成。除了法定合并以外，系統還允許用戶在計劃值地基礎上經常地結算和作合并會計報表，如匯總的財務報表。

3.7財務會計信息系統SAP R/3的財務會計信息系統（FIS）是基于SAP的綜合數據信息倉庫（EIS）的交互式信息系統。它使用戶可以在指定的數據參數的基礎上對相應的財會數據作評估。財務會計信息系統對不同幣種的分析、總分類帳科目分析、資產負債表和損益表的分析等領域的經營管理提供有效和綜合的支持。用戶可以對所有的組織結構單元（如公司代碼、公司和業(yè)務部門）和各種會計期間（會計年度和會計期間）進行評估。報表既可以用公司代碼的貨幣，也可以用其它平行使用的貨幣——如集團公司貨幣、硬通貨等。功能強大的信息查詢功能是SAP產品的另一突出特點。

會計信息系統

管理會計信息系統是ERP的核心

企業(yè)管理的目的是為企業(yè)創(chuàng)造利潤，企業(yè)信息化只是為企業(yè)管理提供一種先進的工具、手段與技術。ERP系統以加強和提高生產及管理效率為目的，是一種有效的手段和工具，對于這一點，用戶和供應商都毫無疑問。然而，我們很多企業(yè)即使在采用了信息化系統之后，仍然對信息的使用知之甚少，造成了大量經營數據的堆積和浪費，或者也只是簡單地獲得一些系統提供的統計數據；而更多的企業(yè)只是用信息化的一些標志把企業(yè)弄成“信息化”。卻沒有真正認識到信息化必須與企業(yè)管理實踐現代化相結合才能成為企業(yè)發(fā)展的一種新的生產力。

很多企業(yè)被“信息化”了之后，各種企業(yè)信息被堆積在企業(yè)的各個運行環(huán)節(jié)中，如果這些信息能夠企業(yè)的所有管理人員自覺地有意識地使用，信息系統就能夠為企業(yè)帶來真正的推動力。當前，事實狀況是企業(yè)并沒有因為這些“信息”的帶來更多的效益，反而常常因為管理思想的落后，而成為效率與效益提升的羈絆

一方面，中國的企業(yè)必須信息化，另一方面，企業(yè)又必須盡快從農業(yè)化經濟形態(tài)轉向工業(yè)化經濟形態(tài)，如何為處于工業(yè)化初級階段的企業(yè)實施信息化將是中國ERP人必須認真思考和解決的問題，既不能簡單照搬國外的模式和經驗，也不能盲目地把信息化建立在農業(yè)化經濟形態(tài)上。

隨著企業(yè)業(yè)務處理的復雜化，企業(yè)不再簡單地要求軟件系統進行記賬與報表輸出，還要求軟件系統能夠提供業(yè)務相關的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使由財務軟件逐漸向MRP、ERP等高度集成化的軟件發(fā)展。ERP將財務會計、管理會計的思想與業(yè)務流程集成到一體，完全實現了管理會計與財務會計的一體化以及財務業(yè)務的一體化。

一、 ERP 中管理會計與傳統管理會計的異同

面對當今動態(tài)的市場、越來越短的產品周期以及日益激烈的競爭，ERP不是停留在僅僅能夠完成計算機化的成本記錄、歸檔等傳統任務，更多的貫穿于ERP成本管理中的其實是現代管理會計的原則和思想。 ERP中的管理會計思想與原則盡管與傳統的管理會計思想大致相同，但是由于ERP自身的集成性與實時性很強，因此管理會計思想也充分地得到了體現，并與企業(yè)的業(yè)務連為一體。他與傳統管理會計的區(qū)別主要如下表1所示：

傳統管理會計 ERP中的管理會計

成本中心會計核算根據公司的組織結構與職責范圍來構造成本結構 在跨功能 (across function)的流程組織基礎上考慮成本

不明確資源的利用情況 更好地計劃資源的使用

與其他業(yè)務模塊聯系較少,提供的信息滯后 提供集成實時的管理會計信息

直接人工分攤間接費用 不僅提供分批、分步分攤法，還支持作業(yè)成本分攤法

二、 ERP中管理會計體系的特征

ERP的管理會計體系提供了一個用于企業(yè)控制的高級而復雜的系統，并可以根據用戶特定的需求進行組織與修改。它與ERP其他模塊不同，它并不強調企業(yè)交易程序的自動化，而需要從ERP其他模塊取得分析所需的信息。比如其所處理的成本信息首先由財務會計模塊過賬而來。

管理會計模塊需要依據企業(yè)的運營情況與對管理會計信息的需求來設計，從這個方面來看，管理會計體系在ERP中并不作為一個獨立的模塊存在。其主要特征可以表述如下：

1、管理會計模塊實際上是一種概念性的設計。為企業(yè)各層人員提供不同的會計信息，因而必須將其設計的具有彈性，以便能持續(xù)支持變革中的組織和企業(yè)多樣化的信息需求。

2、管理會計模塊支持不同對象的比較分析，同時支持多種不同的成本核算方法如各種分攤法等，并能夠提供多維度的邊際貢獻與邊際毛利的報告。

3、管理會計模塊支持成本管理與協同計劃預算的功能，以提供管理者的決策需求。

4、管理會計模塊通過差異分析等工具支持成本控制與績效衡量的功能。

5、通過與生產流程相連接支持廣泛的產能管理功能，并提供修改行動的機會。

三、 ERP中管理會計體系的構成

ERP系統的管理會計使用戶能夠密切地監(jiān)控所有成本、收入、資源及期限，對計劃成本與實際成本進行全面的比較，管理會計數據被完全集成到ERP系統的物流、銷售和財務會計的業(yè)務活動中。ERP中管理會計體系主要有以下內容：

（ 1）核心流程，包括成本收入要素處理、成本中心分析與處理、作業(yè)類型計劃與處理、內部訂單處理、銷售與利潤計劃、成本核算與結算、成本與作業(yè)分配、一般管理費用核算、獲利性分析、全面預算與績效考核等；

（ 2）主要業(yè)務對象，包括成本要素、作業(yè)類型、收入要素、內部定單、控制文檔、成本對象、成本核算估計、獲利性分析維度、業(yè)務計劃與預算表以及績效考核卡等；

（ 3）主要的組織單元，包括邏輯系統、運作企業(yè)、控制領域、成本中心、利潤中心、考核單元等；

（ 4）與其他模塊的接口，主要包括財務模塊接口、銷售與分銷接口、物料管理接口、生產計劃接口和人力資源接口等?？梢姡珽RP中的管理會計體系滲透到ERP的各個中心模塊的重要環(huán)節(jié)，實現了多個功能模塊的有機集成，能夠提供各種成本信息、計劃與控制的信息以及決策的信息。因此，可以將其看成ERP系統中的一個虛擬的獨立模塊（如圖1）。

四、 ERP系統管理會計模塊的劃分

管理會計模塊提供了計劃預算控制、責任中心的考核、成本管理、資金管理等內容，為內部經營決策提供會計信息。為了支持對決策的有用性，管理會計模塊一般被劃分為五個子模塊：

1、預算管理；

2、成本管理與控制，它又被劃分為五個子模塊⑴基于作業(yè)的成本核算、⑵成本中心會計管理、⑶訂單及項目會計、⑷產品成本核算、（5）利潤中心會計；

3、獲利能力分析；

4、績效衡量。

這些子模塊之間通過信息流、資金流、物流的流動而互相關聯，它們之間關系可通過與業(yè)務流程的集成以及內外部會計的勾稽來實現（如圖2）。

五、 ERP中管理會計模塊與其他模塊的關系

ERP管理會計模塊具有全面利用責任中心會計、利潤中心會計、獲利分析等來支持內部管理決策的功能，而且只需要一次性輸入原始數據就可以進行多重賬務處理，通過框定成本預算來降低成本。也就是說，當我們輸入一個原始的采購憑證時，發(fā)生的應付款一方面進入財務明細賬、總賬形成財務報表為企業(yè)提供財務信息，另外一方面則通過管理會計中的責任中心會計、利潤中心會計形成企業(yè)的成本，通過與原有各個責任中心的采購預算金額、責任人的權限比較來分析采購是否超過預算、差異是多少、原因是什么來達到控制成本、降低成本的目的。ERP系統的管理會計使用戶能夠密切地監(jiān)控所有成本、收入、資源及期限，對計劃成本與實際成本進行全面的比較。管理會計數據被完全集成到ERP系統的后勤、銷售和財務會計的業(yè)務活動中。

六、 ERP中 管理會計各模塊的功能實施

1 、預算管理模塊

ERP 中的預算管理體系為企業(yè)預算的事前編制、事中控制和事后分析提供了平臺。它提供了預算編制、預算控制和預算執(zhí)行分析的功能，并支持企業(yè)從銷售計劃 → 生產計劃 → 采購計劃 → 費用計劃 → 投資計劃 → 資金計劃 → 損益計劃 → 資產負債計劃的全面的預算編制過程。此外，還提供在執(zhí)行數據的分析和預測的基礎上的預算的滾動編制，支持預算的多版本方案。比如 ERP 系統提供的全面預算是全面模擬業(yè)務過程的綜合體系，它從銷售計劃開始，建立一整套預算的 ERP 體系，可以提供仿真的運行環(huán)境。

2 、成本管理與控制

ERP 是一種注重細節(jié)的平臺，管理會計模塊的主要功能就是對各種成本的分析。它將成本分解成標準成本和各種差異。通過對成本流的分解與追蹤， ERP 管理會計模塊可以向管理者提供更詳細的成本信息。而對成本與收入的監(jiān)控可貫穿所有職能部門。差異或有問題的項目一旦出現就能被分離出來，并可采取措施去糾正。具體說來，典型的 ERP 成本管理與控制涉及以下方面：（ 1 ）成本中心會計，用于確定成本產生于組織內何處。主要包括支持標準成本的確定、標準成本與實際成本之間的差異對比、成本報告與分析等。有關成本發(fā)生都記錄到相應的成本中心以分別核算，有關數據則同時或定期成批地傳送到產品成本模塊以及獲利分析模塊等進一步處理。（2 ）定單和項目會計，該系統收集成本，并用計劃與實際結果之間的對比來協助對定單與項目的監(jiān)控。系統提供了備選的成本核算及成本分析方案，從而有助于優(yōu)化一個企業(yè)對其業(yè)務活動的計劃與執(zhí)行。（ 3 ）產品成本核算，用于對成本結構、成本要素及運營過程進行監(jiān)控，并生成對單個對象或對整個一段時期的預測。它還能進行基于價值或數量的成本模擬估算。成本模擬得出的信息可用于對企業(yè)運營過程進行優(yōu)化。（ 4 ）基于作業(yè)的成本核算， ERP 可通過這種集成功能自動地從其他模塊（如銷售、采購、生產、儲運、人力、財務等）中自動地提取成本動因，從而有效地以各種流程獨特的成本動因引來分配流程成本，提供更加準確的成本信息。（ 5 ）利潤中心會計，提供了一個軟件方案，面向那些需要對其戰(zhàn)略經營單位進行定期獲利能力分析的企業(yè)。該系統使用期間會計技術來收集業(yè)務活動成本、運營費用以及結果，從這些信息可以確定每個業(yè)務領域的獲利效能。

3 、獲利能力分析

該模塊使用銷售成本會計技術來提供有關效益的最新信息。它利用銷售與利潤計劃程序來增進決策過程的有效性，同時以成本估算來衡量所有業(yè)務活動的效能。企業(yè)因而能判斷它目前在現存市場中的位置，并對新市場的潛力進行評估。成本與收入都完全集成到整個控制系統中，其分攤可以不僅是各個產品，還可以是各個責任領域。

4、 績效衡量

在 ERP 系統中績效衡量通常是與責任中心會計相聯系的，它通過將企業(yè)的總體目標按各責任中心的可控范圍進行分解，制定各責任中心的責任預算，及時、準確地核算各責任中心責任預算的執(zhí)行情況，以便發(fā)現其脫離責任預算的差異；對各責任中心脫離責任預算和企業(yè)目標的不利活動進行矯正，發(fā)揮其控制職能；責任會計對責任會計中心的工作業(yè)績進行分析評價，以便為對其獎懲提供依據。

結束語

通過 ERP 中的管理會計體系可以察看企業(yè)內外價值流的流動情況，可以方便地查詢企業(yè)的成本構成和各種影響因素，幫助管理者分辨出可降低成本的高價值活動，并提供管理決策依據。管理會計通過制定標準、預算、差異分析和績效衡量的方法進行經營管理、解釋經營結果。通過以上對 ERP 中管理會計體系分析可以看出，企業(yè)實施信息化的目標之一就是為了加強企業(yè)對內外部資源的計劃與控制，具體講就是要解決昨天與明天、內部流程與外部客戶價值之間關系等管理問題，因而企業(yè)實施信息化就必須具有解決這些問題功能。這幾年的 MRP 、 MRP Ⅱ 、 ERP 等系統中均將管理會計的重要思想集成到系統中來。例如， SAP R/3 系統中管理會計作為一個單獨的模塊，而且是與其他模塊高度集成在一起的，即便是國內的財務軟件、 ERP 軟件也都包含有管理會計的內容。但是，目前國內這些軟件在運用管理會計思想是還有些不足，還不能完全滿足企業(yè)的計劃控制的要求，因此更大力度地研究管理會計在信息化中的應用，以及更好地將管理會計模塊的應用符合我國企業(yè)的現實需求與具體情況，將是今后管理會計信息化應用的重點和難點所在。從國內的應用環(huán)境來看，過去引進的 MRP II 軟件中的管理會計部分曾被認為是不適合國情，但隨著我國市場經濟的深入發(fā)展，企業(yè)科學決策意識的增強，管理會計將會在我國企業(yè)管理的應用中有更大的發(fā)展，管理會計普及的時代將會到來。

網站名稱：包含會計信息系統sap電子版的詞條
文章路徑：http://jinyejixie.com/article42/doppphc.html

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